云南省代理記賬管理實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為加強云南省代理記賬資格管理，規范代理記賬活動(dòng)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、財政部《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）等法律法規，制定本辦法。

第二條 在云南省行政區域內代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。

本辦法所稱(chēng)代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構。

本辦法所稱(chēng)代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會(huì )計業(yè)務(wù)。

第三條 除會(huì )計師事務(wù)所以外的機構從事代理記賬業(yè)務(wù)，應當經(jīng)縣（市、區）人民政府財政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審批機關(guān)）批準，領(lǐng)取由財政部統一規定樣式、省級財政部門(mén)印制的代理記賬許可證書(shū)。

會(huì )計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

第四條 未設置會(huì )計機構或配備會(huì )計人員的單位，應當委托代理記賬機構辦理會(huì )計業(yè)務(wù)。未取得代理記賬許可證書(shū)的機構不得從事代理記賬業(yè)務(wù)。

第五條 代理記賬機構依法成立的行業(yè)組織，應當維護會(huì )員合法權益，建立會(huì )員誠信檔案，規范會(huì )員代理記賬行為，推動(dòng)代理記賬信息化建設。

第六條 代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政、市場(chǎng)監管、稅務(wù)等部門(mén)的指導和監督。其中：財政部門(mén)承擔代理記賬機構行政許可審批和監管，引導行業(yè)機構規范執業(yè)，建立健全行業(yè)誠信體系和綜合監管體系。市場(chǎng)監管部門(mén)依法對代理記賬機構進(jìn)行登記管理。稅務(wù)部門(mén)承擔對代理記賬機構執行國家稅收政策的執法檢查。

第七條 對代理記賬機構實(shí)行“誰(shuí)審批、誰(shuí)監管”的原則。

第八條 代理記賬機構應按財政部和云南省的信息系統管理平臺要求開(kāi)展管理和建設。

第二章 代理記賬機構的設立

第九條 申請代理記賬資格的機構應當同時(shí)具備下列條件：

（一）為依法設立的企業(yè)；

（二）專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名；

（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作不少于三年，且為專(zhuān)職從業(yè)人員；

（四）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內部規范。

代理記賬機構從業(yè)人員應當具有會(huì )計類(lèi)專(zhuān)業(yè)基礎知識和業(yè)務(wù)技能，能夠獨立處理基本會(huì )計業(yè)務(wù)，并由代理記賬機構自主評價(jià)認定。

第十條 申請代理記賬資格的機構，應當向所在地的審批機關(guān)提交申請及下列材料，并對提交材料的真實(shí)性負責：

（一）統一社會(huì )信用代碼；

（二）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作不少于三年的書(shū)面承諾；

（三）專(zhuān)職從業(yè)人員在本機構專(zhuān)職從業(yè)的書(shū)面承諾；

（四）代理記賬業(yè)務(wù)內部規范。

第十一條 審批機關(guān)審批代理記賬資格應當按照下列程序辦理：

（一）申請人提交的申請材料不齊全或不符合規定形式的，應當在5日內一次告知申請人需要補正的全部?jì)热?，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理；申請人提交的申請材料齊全、符合規定形式的，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，應當受理申請；

（二）受理申請后應當按照規定對申請材料進(jìn)行審核，并自受理申請之日起10日內作出批準或者不予批準的決定。10日內不能作出決定的，經(jīng)本審批機關(guān)負責人批準可延長(cháng)10日，并應當將延長(cháng)期限的理由告知申請人；

（三）作出批準決定的，應當自作出決定之日起10日內向申請人發(fā)放代理記賬許可證書(shū)，并向社會(huì )公示。審批機關(guān)進(jìn)行全覆蓋例行檢查，發(fā)現實(shí)際情況與承諾內容不符的，依法撤銷(xiāo)審批并給予處罰；

（四）作出不予批準決定的，應當自作出決定之日起10日內書(shū)面通知申請人。書(shū)面通知應當說(shuō)明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十二條 申請人應當自取得代理記賬許可證書(shū)之日起20日內，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統向社會(huì )公示。

第十三條 代理記賬機構名稱(chēng)、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更，設立或撤銷(xiāo)分支機構，跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，應當自作出變更決定或變更之日起30日內，依法向審批機關(guān)辦理變更登記，并應當自變更登記完成之日起20日內，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統向社會(huì )公示。

代理記賬機構變更名稱(chēng)的，應當向審批機關(guān)領(lǐng)取新的代理記賬許可證書(shū)，并同時(shí)交回原代理記賬許可證書(shū)。

代理記賬機構跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，遷出地審批機關(guān)應當及時(shí)將代理記賬機構的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機關(guān)。

第十四條 代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當及時(shí)向其所在地的審批機關(guān)辦理備案登記，并具備以下條件：

（一）未發(fā)生違反國家法律、法規、以及縣級以上行政管理的相關(guān)規定；

（二）未受到行政管理部門(mén)處罰；

（三）具有一定規模。

代理記賬機構設立的分支機構須進(jìn)行展業(yè)備案后方可開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)。分支機構展業(yè)備案，還須提供以下材料：1.《代理記賬許可證書(shū)》復印件一份，并加蓋公章；2.在分支機構從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員信息復印件一份；3.總機構對分支機構管理辦法或規定。

分支機構名稱(chēng)、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更的，分支機構應當按照要求向其所在地的審批機關(guān)辦理變更登記。

代理記賬機構應當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設立的分支機構進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統一管理，并對分支機構的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任。

 

第三章 代理記賬機構執業(yè)規則

第十五條 代理記賬機構可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：

（一）根據委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告等；

（二）對外提供財務(wù)會(huì )計報告；

（三）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;

（四）委托人委托的其他會(huì )計業(yè)務(wù)。

第十六條 委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書(shū)面委托合同。委托合同除應具備法律規定的基本條款外，應當明確下列內容：

（一）雙方對會(huì )計資料真實(shí)性、準確性、完整性、合規性各自應當承擔的責任；

（二）會(huì )計資料傳遞程序和簽收手續；

（三）編制和提供財務(wù)會(huì )計報告的要求；

（四）會(huì )計檔案的保管要求及相應的責任；

（五）終止委托合同應當辦理的會(huì )計業(yè)務(wù)交接事宜。

第十七條 委托人應當履行下列義務(wù)：

（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應當填制或者取得符合國家統一的會(huì )計制度規定的原始憑證；

（二）應當配備專(zhuān)人負責日常貨幣收支和保管，專(zhuān)人負責財物、資產(chǎn)的登記和管理；

（三）及時(shí)向代理記賬機構提供真實(shí)、準確、完整、合規的原始憑證和其他相關(guān)資料；

（四）對于代理記賬機構退回的，要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應當及時(shí)予以更正、補充。

第十八條 代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務(wù)：

（一）遵守有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；

（二）對在執行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；

（三）對委托人要求其作出不當的會(huì )計處理，提供不實(shí)的會(huì )計資料，以及其他不符合法律、法規和國家統一的會(huì )計制度行為的，予以拒絕；

（四）對委托人提出的有關(guān)會(huì )計處理相關(guān)問(wèn)題予以解釋。

第十九條 代理記賬機構為委托人編制的財務(wù)會(huì )計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定對外提供。

第二十條 代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向審批機關(guān)報送下列材料：

（一）代理記賬機構基本情況表（附表）；

（二）專(zhuān)職從業(yè)人員變動(dòng)情況。

代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當于每年4月30日之前向其所在地的審批機關(guān)報送上述材料。

第四章 代理記賬機構監督

第二十一條 縣級人民政府財政部門(mén)對代理記賬機構及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實(shí)施監督檢查，會(huì )同市場(chǎng)監管、稅務(wù)部門(mén)采取部門(mén)聯(lián)動(dòng)，按照“雙隨機、一公開(kāi)”要求，隨機抽取檢查對象、隨機選派執法檢查人員，不定期進(jìn)行檢查，構建“一處違法、處處受限”的聯(lián)合懲戒機制；市場(chǎng)監管部門(mén)配合財政等相關(guān)部門(mén)依法對擾亂市場(chǎng)秩序的違法違規代理記賬機構進(jìn)行監督管理，并將抽查結果通過(guò)國家企業(yè)信用公示系統（云南）進(jìn)行公示；稅務(wù)部門(mén)負責對遵守國家法律法規，報稅人員和零申報企業(yè)執行國家稅收政策進(jìn)行稅收執法檢查。

對委托代理記賬的企業(yè)因違反財稅法律、法規受到處理處罰的，縣級人民政府財政部門(mén)應當將其委托的代理記賬機構列入重點(diǎn)檢查對象。

對其他部門(mén)移交的代理記賬違法行為線(xiàn)索，縣級人民政府財政部門(mén)應當及時(shí)予以查處。

公民、法人或者其他組織發(fā)現有違反本辦法規定的代理記賬行為，可以依法向縣級人民政府財政部門(mén)進(jìn)行舉報，縣級人民政府財政部門(mén)應當依法進(jìn)行處理。

第二十二條 代理記賬機構采取欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由審批機關(guān)撤銷(xiāo)其資格，并對代理記賬機構及其負責人給予警告，記入會(huì )計領(lǐng)域違法失信記錄，根據有關(guān)規定實(shí)施聯(lián)合懲戒，并向社會(huì )公告。

第二十三條 代理記賬機構在經(jīng)營(yíng)期間達不到本辦法規定的資格條件的，審批機關(guān)發(fā)現后，應當責令其在60日內整改；逾期仍達不到規定條件的，由審批機關(guān)撤銷(xiāo)其代理記賬資格，收回代理記賬許可證書(shū)，并向社會(huì )進(jìn)行公告。

第二十四條 代理記賬機構有下列情形之一的，審批機關(guān)應當辦理注銷(xiāo)手續，收回代理記賬許可證書(shū)并予以公告：

（一）代理記賬機構依法終止的；

（二）代理記賬資格被依法撤銷(xiāo)或撤回的；

（三）法律、法規規定的應當注銷(xiāo)的其他情形。

第二十五條 代理記賬機構違反本辦法第十二條、第十三條、第十四條、第十八條、第二十條規定，以及違反第二章第十條第三款規定、作出不實(shí)承諾的，由縣級人民政府財政部門(mén)責令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機構及其負責人列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì )公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節嚴重的，由縣級人民政府財政部門(mén)按照有關(guān)法律、法規給予行政處罰，并向社會(huì )公示。

第二十六條 代理記賬機構及其負責人、主管代理記賬業(yè)務(wù)負責人及其從業(yè)人員違反規定出具虛假申請材料或者備案材料的，由縣級人民政府財政部門(mén)予以警告，記入會(huì )計領(lǐng)域違法失信記錄，根據有關(guān)規定實(shí)施聯(lián)合懲戒，并向社會(huì )公告。

第二十七條 代理記賬機構從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì )計法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定，造成委托人會(huì )計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級以上人民政府財政部門(mén)依據《中華人民共和國會(huì )計法》等有關(guān)法律、法規的規定處理。

代理記賬機構有前款行為的，縣級人民政府財政部門(mén)應當責令其限期改正，并給予警告；有違法所得的，可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過(guò)3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。

第二十八條 委托人向代理記賬機構隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì )同代理記賬機構共同提供虛假會(huì )計資料的，應當承擔相應法律責任。

第二十九條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或者個(gè)人，由縣級人民政府財政部門(mén)按照《中華人民共和國行政許可法》及有關(guān)規定予以查處。

第三十條 縣級人民政府財政部門(mén)及其工作人員在代理記賬資格管理過(guò)程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第五章 附則

第三十一條 本辦法規定的“5日”“10日”“20日”“30日”“60日”均指工作日。

第三十二條 外商投資企業(yè)申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規定辦理。

第三十三條 本辦法自2020年4月1日起施行，云南省財政廳2016年11月發(fā)布的《云南省代理記賬管理實(shí)施辦法》（云財會(huì )〔2016〕102號）同時(shí)廢止。